Tips voor de ondernemer – februari 2020

Minder kostenaftrek in de hoogste belastingschijf

Vanaf dit jaar wordt de ondernemersaftrek beperkt als uw inkomen in de hoogste belastingschijf wordt belast. Tot de ondernemersaftrek worden gerekend: de zelfstandigenaftrek, de aftrek speur- en ontwikkelingswerk, de meewerkaftrek, de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid, de stakingsaftrek, de mkb-winstvrijstelling en de tbs-vrijstelling. Al deze aftrekposten zijn nu nog maar aftrekbaar tegen 46%. Vorig jaar was dat nog 51,75%. Jaarlijks gaat daar 3% extra vanaf, zodat in 2023 al deze aftrekposten nog slechts aftrekbaar zijn tegen het tarief van de eerste schijf van 37,05%.

Aftrek gemengde kosten gewijzigd

Bepaalde
kosten hebben uitsluitend een zakelijk karakter of uitsluitend een
privékarakter. Maar er zijn ook kosten die u wel voor uw onderneming maakt,
maar waarin ook een privé-element zit. Dit zijn de gemengde kosten. Hieronder
vallen:

• de kosten voor voedsel, drank en
  genotmiddelen;
• representatiekosten;
• kosten van congressen, seminars, symposia,
  excursies en studiereizen.

De
regels voor de aftrek van gemengde kosten zijn gewijzigd. Gemengde kosten zijn
pas aftrekbaar voor de inkomstenbelasting als een drempelbedrag wordt
overschreden. Dit drempelbedrag is sinds 1 januari 2020 verhoogd van € 4.600
naar € 4.700. Maar er is een alternatief. U mag er namelijk ook voor kiezen om
80% van de gemengde kosten in aftrek te brengen. Dit percentage is niet
gewijzigd.

Minder MIA voor elektrische personenauto

De
Milieulijst 2020
is gepubliceerd met de milieuvriendelijke investeringen die in 2020 in
aanmerking komen voor de Variabele afschrijving milieu-investeringen (Vamil)
en/of de Milieu-investeringaftrek (MIA). De MIA biedt 36% aftrek boven op de
gebruikelijke investeringsaftrek. Het MIA-budget is verhoogd met € 10 miljoen
om het investeren in circulaire technieken en bedrijfsmiddelen aantrekkelijker
te maken. Dit moet leiden tot meer CO₂-besparing. De MIA voor
elektrische voertuigen is verhoogd van 27% naar 36%, maar dit geldt niet voor
elektrische personenauto’s. Daarvoor is het MIA-voordeel verlaagd van 27% (in
2019) naar 13,5% over een maximumbedrag van € 40.000.

Ook EIA voor CO₂-uitstootbeperkende investeringen

De
Energie-investeringsaftrek (EIA) is een extra aftrekpost van de
investeringskosten op de fiscale winst boven op de gebruikelijke afschrijving.
Het aftrekpercentage bedraagt 45%. U komt hiervoor in aanmerking als uw bedrijf
investeert in een energiezuinig bedrijfsmiddel dat op de zogenaamde
Energielijst staat. Nieuw op de Energielijst 2020
zijn met name de CO₂-uitstootbeperkende investeringen. U dient de
EIA-aanvragen binnen drie maanden na het verlenen van de investeringsopdracht
in bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (www.rvo.nl).

Start nieuwe kleineondernemersregeling

Op
1 januari 2020 is de nieuwe kleineondernemersregeling (KOR) in werking getreden.
Deze regeling wordt in de praktijk ook wel  de omzetgerelateerde vrijstelling
omzetbelasting (OVOB) genoemd. Er verandert veel als u van deze regeling
gebruikmaakt of wilt maken. U kon zich vóór 20 november 2019 aan- of juist
afmelden voor deze nieuwe regeling om per 1 januari 2020 direct wel of juist
niet in de regeling te vallen. U kunt zich ook nu nog aanmelden voor de KOR,
maar dan kunt u er pas in het volgende btw-aangiftetijdvak gebruik van maken.
De KOR start dan in beginsel op 1 april 2020. U moet uiteraard wel aan de
voorwaarden voldoen.

Voorwaarden
voor deelname

Anders
dan bij de oude KOR moet u vooraf beoordelen of u van de regeling gebruik kunt
maken. U kunt de regeling namelijk niet met terugwerkende kracht toepassen. De
Belastingdienst geeft aan vier weken nodig te hebben om uw aanmelding te
verwerken. U moet zich dus uiterlijk 4 weken voor de aanvang van uw
btw-aangiftetijdvak bij de Belastingdienst aanmelden voor de KOR. Deelname is
mogelijk als u een in Nederland gevestigde btw-plichtige ondernemer bent met
een maximale jaaromzet van € 20.000 exclusief btw. Ook als de uw onderneming wordt
gedreven in een rechtspersoon (zoals bv’s, stichtingen en verenigingen) kunt u
de KOR toepassen. De oude KOR stond alleen open voor ondernemers/ natuurlijke
personen.

Als
u kiest voor deelname aan de KOR, dan geldt dat voor minimaal 3 jaar, tenzij u
de omzetgrens tussentijds overschrijdt. In dat geval vervalt de regeling zodra
u de grens hebt overschreden. Opnieuw kiezen voor de vrijstelling kan pas 3
jaar na de overschrijding.

Let
op

Het
is dus van groot belang dat u een reële inschatting maakt (of laat maken) van
uw jaaromzet.

Wat
heeft de KOR u te bieden?

Past
u de KOR toe, dan heeft u een btw-vrijstelling en daarmee minder
administratieve verplichtingen. U hoeft dan geen btw-aangifte te doen. U brengt
verder geen btw in rekening, maar dit betekent ook dat u geen btw kunt
aftrekken en/of terugvragen.